Главная | Жилищные вопросы | Временные налоговые разницы при начиление резева на отпуска

Создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете

Учет операций с резервом на оплату отпусков

Резерв по отпускам формируется в бухгалтерском учете нормативным методом на основании соотношения процента фактически начисленных отпускных к общему фонду оплаты труда за предыдущий год. В следующем году резерв также начисляется. В налоговом учете резерв не формируется. Каков порядок бухгалтерского учета временных разниц в ситуации, когда резерв на оплату отпусков создается только в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Кредитовый остаток по счету 96 избыточность оценочного обязательства в рассматриваемом случае можно учесть при формировании резерва на год, отразив данную операцию внутренними проводками по этому счету. Отложенный налоговый актив , возникающий в момент создания в бухгалтерском учете резерва на оплату отпусков, погашается по мере осуществления фактических затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. Бухгалтерские проводки приведены в тексте ответа.

Выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска являются одним из случаев предоставления работодателем гарантий, которые производятся за счет его средств ст. Поскольку расходы в виде отпускных являются обязательством работодателя, установленным трудовым законодательством, резерв на выплату отпускных признается оценочным обязательством. В соответствии с п. При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству.

Формирование оценочных обязательств по оплате предстоящих отпусков нормативным методом

Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения погашения обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату п. Отметим, что определение величины оценочного обязательства по отпускам следует производить с учетом, в том числе, страховых взносов письмо Минфина России от Организация должна обеспечить документальное подтверждение обоснованности оценки обязательства п.

По результатам такой проверки сумма оценочного обязательства может быть: В свою очередь, п. При погашении однородных оценочных обязательств, возникающих от повторяющихся хозяйственных операций обычной деятельности организации, ранее признанные избыточные суммы относятся на следующие по времени оценочные обязательства того же рода непосредственно при их признании без списания ранее признанных избыточных сумм на прочие доходы организации. Таким образом, поскольку как мы поняли из вопроса обязательство организации по предоставлению отпусков работникам не прекращается на При этом, по нашему мнению, можно перевести вышеуказанную сумму остатка на следующее, вновь возникающее в году обязательство по отпускам при помощи внутренних проводок по счету Вместе с тем существует несколько иной подход к отражению операции по корректировке остатка неиспользованного резерва по оплате отпусков, числящегося на счете 96 на конец отчетного года.

Масленниковой, эксперта журнала "Зарплата", кандидата экономических наук, переходящий на следующий год остаток резерва на оплату отпусков должен быть равен сумме отпускных с не использованных на конец года отпусков и страховых взносов с них. Если же сумма остатка по кредиту счета 96 оказалась больше, чем вышеупомянутая сумма, то недоиспользованный остаток следует сторнировать 31 декабря отчетного года.

Удивительно, но факт! Сумма резервов, начисленных за год, превышает сумму фактических расходов на оплату отпусков за год, поэтому разница в размере 8 ,83 руб.

Более подробную информацию смотрите в рекомендованном материале. В результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, образуется разница между бухгалтерской прибылью убытком и налогооблагаемой прибылью убытком отчетного периода, состоящая из постоянных и временных разниц п.

Временные налоговые разницы при начиление резева на отпуска переделали

Создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете является правом, но не обязанностью налогоплательщика п. В рассматриваемой ситуации организация не воспользовалась вышеуказанным правом и не формирует в налоговом учете резерв по отпускам. Соответственно, при формировании в бухгалтерском учете без отражения в учете налоговом резерва на оплату отпусков образуются временные разницы в признании расходов организации. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль п.

В данном случае на основании п. Начисление резерва на оплату отпусков отражается записью: Дебет 20 23, 25, 26, 44 Кредит В момент создания резерва в целях бухгалтерского учета возникает временная разница на сумму начисленного резерва, которая приводит к образованию ОНА: Использование резерва на оплату отпусков отражается следующими записями по счетам бухгалтерского учета: Дебет 96 Кредит 70 - начислены отпускные сотрудникам за счет резерва; Дебет 96 Кредит 69 - на сумму отпускных начислены страховые взносы за счет резерва.

Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, учитываются в составе расходов на оплату труда п. Отметим, что в соответствии с официальной позицией контролирующих органов если период отпуска приходится на несколько отчетных периодов, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период письма Минфина России от При этом страховые взносы, начисленные на суммы причитающихся работнику выплат и вознаграждений, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, в периоде их начисления пп.

Смотрите также письмо Минфина России от С учетом вышеизложенного на момент признания сумм отпускных на момент признания сумм страховых взносов в налоговом учете происходит уменьшение временной разницы и ОНА: Таким образом, ОНА, возникший в момент создания в бухгалтерском учете резерва на оплату отпусков, погашается по мере осуществления фактических затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: Пояснения к бухгалтерскому балансу "Оценочные обязательства"; - Энциклопедия решений. Учет расходов на оплату труда. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. В конце отчетного года остаток числящегося в бухгалтерском учете резерва должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников с учетом установленной методики расчета среднего заработка и обязательных отчислений на обязательное социальное страхование и обеспечение.

Удивительно, но факт! Аналогичное мнение высказано в письме ФНС России от Сумма резерва на

Аналогичное мнение высказано в письме ФНС России от


Читайте также:

  • Ипотека в россельхозбанке ставрополь
  • Не работает карта на росреестре
  • Собянину письмо на электронную почту
  • Причины в отказе на уменьшение алиментов
  • Уведомление о штрафе гибдд не пришло